Jesenski razmislek o normiranstvu

V številnih državah Evropske unije obstajajo sistemi, podobni obdavčitvi po normiranih stroški, ki omogočajo manjšo davčno obremenitev in poenostavljeno obravnavo malih podjetij in samostojnih podjetnikov. V Avstriji na primer »Paischalierte Einkommensteuer« v Italiji »Regime dei Minimi« itd.

Za danes pa sem pripravila kratko informacijo ki je v letu 2025 zelo aktualna in povezana z Obveznim izstopom iz sistema normiranih odhodkov – prehodni obdobji 2025 in 2026.

Za obvezni izstop iz sistema normiranih odhodkov se presoja zadnji dve davčni leti:

• Zavezanec, ki v dveh oz. obeh predhodnih davčnih letih izpolnjuje pogoj  devet mesečnega zavarovanja lahko ostane sistemu normiranih odhodkov, če seveda njegovi prihodki, ki se ugotavljajo po pravilih o računovodstvu, v povprečju niso presegli višine prihodkov 60.000,00 EUR

• Zavezanec, ki v obeh predhodnih davčnih letih ne izpolnjuje pogoja devet mesečnega zavarovanja, lahko ostane v sistemu normiranih odhodkov, če njegovi prihodki, ugotovljeni po pravilih o računovodstvu, v povprečju niso presegli 30.000,00 EUR

• Zavezanec, ki v le enem letu od dveh predhodnih davčnih letih izpolnjuje pogoj devet mesečnega zavarovanja lahko ostane v sistemu normiranih odhodkov, če njegovi prihodki, ugotovljeni po pravilih o računovodstvu v povprečju niso presegli 45.000,00 EUR

Za davčno leto 2027 in kasneje se bosta glede izpolnjevanja pogojev prihodkov ponovno upoštevali dve predhodni davčni leti, pri čemer se bodo pogoji prihodkov razlikovali glede na izpolnjevanje zavarovanja. Iz sistema normirancev bodo morali izstopiti zavezanci, če bodo:

• Za leti 2025 in 2026 presegli 60.000,00 EUR, upoštevati je potrebno da v letošnjem letu 2025 ne bodo smeli preseči 60.000,00 EUR

• Povprečni prihodki let 2025 in 2026 med 30.000,00 in 60.000,00 EUR in še devet mesečno zavarovanje na podlagi samozaposlitve v teh dveh letih, upoštevaje da prihodki leta 2025 ne bodo smeli preseči 30.000,00 EUR

• In še povprečni prihodki iz dejavnosti za zadnji zaporedni leti 2025 in 2026 med 30.000,00 in 45.000,00 EUR s prav tako zahtevanim zavarovalnim pogojem devet mesecev vsaj v enem od teh dveh letih

Prehodno obdobje za izstop iz sistema velja za dve davčni leti 2025 in 2026. Za leto 2025 ni sprememb glede na leto 2024 kar pomeni, da je presoja za ohranitev statusa normiranca enaka kot doslej; in sicer če povprečje prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih računovodstva za leti 2023 in 2024 ne presega 150.000,00 EUR lahko zavezanec v letu 2025 ohrani status normiranca, pri čemer se zavarovalni pogoj ne presoja.

Zato je potrebno v tem jesenskem obdobju  pri načrtovanju vključiti različne premisleke pri zakoniti optimizaciji poslovanja kar ni edini cilj, vsekakor pa pripomore k uspehu. Davki so  kot naša obveznost nujen instrument za financiranje javnih storitev in prav je, da politika upošteva razmerja med različnimi družbenimi sloji.

Velenje, oktober 2025

Za vas pripravila: Janja Praznik, Računovodsko podjetje APO VIZIJA